การหักภาษี ณ ที่จ่าย คือ การที่ผู้จ่ายเงินหักภาษีส่วนหนึ่งไว้ล่วงหน้า จากยอดเงินที่ต้องจ่ายให้ผู้รับ และนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน โดยที่อัตราการหัก จะขึ้นอยู่กับประเภทของรายจ่าย เช่น
- ค่าขนส่ง 1%
- ค่าโฆษณา 2%
- ค่าจ้างฟรีแลนซ์ 3%
- ค่าจ้างทำของ 3%
- ค่าเช่า 5%
- ค่าลิขสิทธิ์ 5%
วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย แบ่งออกเป็น 2 รูปแบบ ตามลักษณะการจ่ายเงิน ดังนี้
1. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายแบบออกให้ตลอด
คำนวณได้โดยใช้สูตร “จำนวนเงินที่จ่าย x อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย / (100 – อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย)”
ตัวอย่างเช่น
บริษัทจ้างนักบัญชีที่ปรึกษา ดูแลบัญชีรายเดือน 30,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%
จำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย = 30,000 x 3 / (100 – 3) = 927.84 บาท
จากนั้น ต้องระบุในหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย ว่าเงินได้ 30,927.86 บาท หักภาษี ณ ที่จ่าย 927.86 บาท และผู้รับเงินจะได้รับเงินจริง ๆ คือ 30,000 บาท
2. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายแบบออกให้ครั้งเดียว
คำนวณได้โดยใช้สูตร “(จำนวนเงินที่จ่าย + ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ที่ออกให้ครั้งเดียว) x อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย”
ตัวอย่างเช่น
บริษัทจ้างวิทยากรมาบรรยาย 20,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%
จำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย = 20,000 x 3% = 600 บาท
จำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย แบบออกให้ครั้งเดียว = (20,000 บาท + 600) x 3% = 618 บาท
จากนั้น จะต้องระบุในหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย ว่าเงินได้ 20,618 บาท หักภาษี ณ ที่จ่าย 618 บาท และผู้รับเงินจะได้รับเงินจริง ๆ คือ 20,600 – 618 = 19,982 บาท
ข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้น ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย
1. หักไม่ถูกอัตรา
เช่น จ้างฟรีแลนซ์แล้วหัก 5% แทนที่จะหัก 3% ส่งผลให้ผู้รับเบิกภาษีคืนยาก
2. หักจากยอดรวม VAT
การคำนวณหัก ณ ที่จ่าย ต้องหักจากยอดก่อน VAT เพราะ VAT เป็นเงินที่ต้องจ่ายให้รัฐ
ตัวอย่างเช่น บิล 10,000 + VAT 7% = 10,700 ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% จาก 10,000 บาท เท่านั้น
3. ไม่ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ)
ผู้จ่ายต้องออกเอกสารนี้ให้ผู้รับเงิน แล้วผู้รับเงินต้องนำไปยื่นพร้อมภาษีเงินได้
4. ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 ตามกำหนด
ยื่นล่าช้าเกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ทำให้โดนค่าปรับ เบี้ยปรับ และต้องจ่ายเงินเพิ่ม
5. เข้าใจว่าผู้รับเงินต้องจัดการเอง
กฎหมายระบุให้ผู้จ่ายเงินเป็นผู้หัก ณ ที่จ่าย และนำส่งภาษี ไม่ใช่ปล่อยให้ผู้รับเงินจัดการเอง
หากมีความกังวลเรื่องการคำนวณหัก ณ ที่จ่าย สามารถติดต่อเข้ามาที่ชอบการบัญชี ได้เลยค่ะ เรายินดีให้คำแนะนำทุกเรื่องที่เกี่ยวกับบัญชี และภาษีค่ะ
