สำหรับเจ้าของกิจการที่บ้าน ที่ดิน หรือประกอบธุรกิจที่มีอสังหาริมทรัพย์อยู่ในมือ หลาย ๆ คนอาจจะเคยเห็นภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ตามป้ายประกาศของเทศบาล หรืออบต. ตามสี่แยก แต่ยังไม่รู้ว่ามันคืออะไร ต้องจ่ายตอนไหน หรือต้องเสียในอัตราเท่าไหร่ ?
ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คืออะไร ?
ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง คือ ภาษีประจำปีที่จัดเก็บจากเจ้าของหรือผู้ครอบครองที่ดินและสิ่งปลูกสร้างทุกประเภท เช่น บ้าน ที่ดินเปล่า อาคารพาณิชย์ โรงงาน หรือแม้แต่ห้องชุดคอนโด เพื่อกระตุ้นให้เกิดการใช้ประโยชน์จากที่ดิน ลดการเก็งกำไร ลดที่ดินรกร้าง และเป็นการเพิ่มรายได้ให้กับท้องถิ่น
ภาษีนี้ มาแทนที่ภาษีโรงเรือนและที่ดิน และภาษีบำรุงท้องที่เดิม ที่เคยใช้อยู่ก่อนปี 2563 โดยออกแบบให้เป็นระบบ และมีความชัดเจนกว่าเดิม
ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง มีกี่แบบ ?
ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง แบ่งตามการใช้ประโยชน์ของที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ออกเป็น 4 ประเภท ดังนี้
1. ภาษีที่ดินเพื่อการเกษตรกรรม
สำหรับที่ดินที่ใช้ในการทำเกษตร เช่น ทำนา ทำสวน ทำไร่ เลี้ยงสัตว์ ฯลฯ โดยที่ดินสำหรับทำการเกษตร หรือสิ่งปลูกสร้างที่ใช้ประโยชน์ในเชิงเกษตรกรรม หากเจ้าของมีฐานะเป็นบุคคลธรรมดา จะต้องขึ้นทะเบียนการทำเกษตรกร และหากเจ้าของมีฐานะเป็นนิติบุคคล จะต้องขึ้นทะเบียนเกษตรกรรมให้เรียบร้อย
ภาษีที่ดินเพื่อการเกษตรกรรม แบ่งออกเป็น 2 รูปแบบ ดังนี้
1. บุคคลธรรมดา มีอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ดังนี้
| มูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง | อัตราภาษี |
| 0-50 ล้านบาท | ยกเว้นภาษี |
| 50-125 ล้านบาท | 0.01% |
| 125-150 ล้านบาท | 0.03% |
| 150-550 ล้านบาท | 0.05% |
| 550-1,050 ล้านบาท | 0.07% |
| 1,050 ล้านบาท ขึ้นไป | 0.1% |
2. นิติบุคคล มีอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ดังนี้
| มูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง | อัตราภาษี |
| 0-75 ล้านบาท | 0.01% |
| 75-100 ล้านบาท | 0.03% |
| 100-500 ล้านบาท | 0.05% |
| 500-1,000 ล้านบาท | 0.07% |
| 1,000 ล้านบาท ขึ้นไป | 0.1% |
2. ภาษีที่ดินเพื่อการอยู่อาศัย
สำหรับที่ดินที่มีบ้านพักอาศัย ห้องชุดคอนโด หรือสิ่งปลูกสร้างที่เจ้าของอยู่อาศัยเอง ต้องมีเอกสารแสดงกรรมสิทธิ์ และทะเบียนบ้าน แม้ว่าจะไม่มีชื่อในทะเบียนบ้าน ก็เสียภาษีที่ดินเพื่อการอยู่อาศัยด้วย
ภาษีที่ดินเพื่อการอยู่อาศัย แบ่งออกเป็น 3 รูปแบบ ดังนี้
1. บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของที่ดิน และมีสิ่งปลูกสร้างหลังเดียว มีอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ดังนี้
| มูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง | อัตราภาษี |
| 0-50 ล้านบาท | ยกเว้นภาษี |
| 50-75 ล้านบาท | 0.03% |
| 75-100 ล้านบาท | 0.05% |
| 100 ล้านบาท ขึ้นไป | 0.1% |
2. บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของสิ่งปลูกสร้าง 1 หลัง มีอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ดังนี้
| มูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง | อัตราภาษี |
| 0-10 ล้านบาท | ยกเว้นภาษี |
| 10-50 ล้านบาท | 0.02% |
| 50-75 ล้านบาท | 0.03% |
| 75-100 ล้านบาท | 0.5% |
| 100 ล้านบาท ขึ้นไป | 0.1% |
3. บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของที่สิ่งปลูกสร้าง 2 หลัง ขึ้นไป มีอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ดังนี้
| มูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง | อัตราภาษี |
| 0-50 ล้านบาท | 0.02% |
| 50-75 ล้านบาท | 0.03% |
| 75-100 ล้านบาท | 0.05% |
| 100 ล้านบาทขึ้นไป | 0.1% |
3. ภาษีที่ดินเพื่อการพาณิชยกรรม
สำหรับที่ดินที่ใช้ทำธุรกิจ เช่น ร้านค้าทั่วไป สำนักงาน ออฟฟิศ ร้านอาหาร โรงแรม มีอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ดังนี้
| มูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง | อัตราภาษี |
| 0-50 ล้านบาท | 0.3% |
| 50-200 ล้านบาท | 0.4% |
| 200-1,000 ล้านบาท | 0.5% |
| 1,000-5,000 ล้านบาท | 0.6% |
| 5,000 ล้านบาท ขึ้นไป | 0.7% |
4. ภาษีที่ดินรกร้างว่างเปล่า
สำหรับที่ดินที่ไม่ได้ใช้ประโยชน์ใด ๆ โดยที่ดินดังกล่าวสามารถนำไปใช้ประโยชน์ได้ แต่กลับปล่อยให้ว่างเปล่า ก็ต้องเสียภาษีนี้ โดยมีอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ดังนี้
| มูลค่าที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง | อัตราภาษี |
| 0-50 ล้านบาท | 0.3% |
| 50-200 ล้านบาท | 0.4% |
| 200-1,000 ล้านบาท | 0.5% |
| 1,000-5,000 ล้านบาท | 0.6% |
| 5,000 ล้านบาท ขึ้นไป | 0.7% |
หากมีการปล่อยที่ดินให้รกร้างต่อเนื่องมากกว่า 3 ปี อัตราภาษีจะเพิ่มขึ้น 0.3% ในทุก 3 ปี โดยมีอัตราภาษีสูงสุดไม่เกิน 3 %
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีที่ดิน และสิ่งปลูกสร้าง คือ เจ้าของกรรมสิทธิ์ในที่ดิน หรือสิ่งปลูกสร้าง ไม่ว่าจะเป็น
- เจ้าของที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง (ตามชื่อในเอกสารสิทธิ เช่น โฉนด, น.ส.3, ใบกรรมสิทธิ์ห้องชุด)
- ผู้ครอบครองหรือใช้ประโยชน์ในที่ดินของรัฐ
- ผู้เช่าที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างของรัฐ (บางกรณีตามเงื่อนไขสัญญา)
เจ้าของกิจการ ต้องเสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ตอนไหน ?
- เดือนมกราคม–กุมภาพันธ์ โดยที่ อบต. หรือเทศบาล จะส่งใบแจ้งประเมินภาษีมาให้
- เดือนเมษายน : ต้องทำการชำระภาษีเต็มจำนวน หรือแบ่งชำระตามเงื่อนไข
โดยองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น จะเป็นผู้ประเมิน พร้อมส่งแบบประเมินให้กับผู้มีหน้าที่เสียภาษีภายในเดือนกุมภาพันธ์เป็นประจำทุกปี และต้องชำระภาษีแบบเต็มจำนวน หรือแบ่งชำระตามเงื่อนไข ภายในวันที่ 30 เมษายน ของปีนั้น ๆ
ชำระภาษีได้ที่ไหน ?
- อบต ชำระที่องค์การบริหารส่วนตําบล
- เทศบาล ชำระที่สำนักงานเทศบาล
- กทม. ชำระที่สำนักงานเขต
- เมืองพัทยา ชำระที่ศาลาว่าการเมืองพัทยา
หากไม่เสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง จะมีผลอย่างไร ?
1. เบี้ยปรับ
ในกรณีที่ชำระภาษีช้ากว่ากำหนด จะมีเบี้ยปรับ ดังนี้
- เบี้ยปรับ 10% จากภาษีที่ค้างชำระ หากไม่ชำระภาษีตามเวลาที่กำหนด แต่ชำระก่อนที่จะได้รับหนังสือเตือน
- เบี้ยปรับ 20% จากภาษีที่ค้างชำระ หากไม่ชำระภาษีตามเวลาที่กำหนด แต่ชำระตามเวลาที่แจ้งในหนังสือเตือน
- เบี้ยปรับ 40% จากภาษีที่ค้างชำระ หากไม่ชำระภาษีตามเวลาที่กำหนด และชำระช้ากว่าเวลาที่แจ้งในหนังสือเตือน
2. เสียเงินเพิ่ม
เงินเพิ่ม คือ ดอกเบี้ยจากการเสียภาษีช้ากว่ากำหนด โดยนับตั้งแต่วันที่เลยกำหนดชำภาษี ในอัตรา 1% ต่อเดือนของเงินภาษีที่ค้างชำระ โดยไม่ทบต้น
3. โทษทางอาญา
จำคุกสูงสุด 2 ปี และปรับสูงสุดไม่เกิน 40,000 บาท ในกรณีที่นิติบุคคลเป็นผู้กระทำผิด อาจทำให้กรรมการ ผู้จัดการ หรือบุคคลที่ดำเนินงานของนิติบุคคลนั้น ต้องรับโทษทางอาญาเช่นกัน
ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง เป็นภาษีที่เจ้าของกิจการจำเป็นต้องทำความเข้าใจ เพราะเป็นหนึ่งในหน้าที่ของเจ้าของทรัพย์สินที่ต้องชำระทุกปี เช่นเดียวกับภาษีเงินได้ โดยเฉพาะเจ้าของกิจการที่มีการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ เพื่อวางแผนบริหารค่าใช้จ่ายอย่างเหมาะสม
หากมีข้อสงสัยในเรื่องภาษี แล้วต้องการคำแนะนำเพิ่มเติม สามารถติดต่อเข้ามาที่ชอบการบัญชี ได้เลย เรายินดีให้บริการค่ะ
อ้างอิง :
