ในการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี หลายๆ คน อาจะคิดว่าแค่การคำนวณภาษีทั่วไป ก็เพียงพอต่อการยื่นภาษีแล้ว แต่ในขณะที่กำลังคำนวณอยู่นั้น ก็อาจจะเคยเห็นสิ่งที่เรียกว่ารายการปรับปรุงกำไรทางภาษี แต่ไม่รู้ว่ามันคืออะไร ในบทความนี้ ชอบการบัญชี จะพาไปทำความรู้จักกับรายการปรังปรุงกำไรทางภาษี พร้อมอธิบายว่ามันมีความสำคัญต่อการยื่นภาษียังไงค่ะ
รายการปรับปรุงกำไรทางภาษี คืออะไร ?
รายการปรับปรุงกำไรทางภาษี คือ รายการที่กิจการต้องทำการปรับเพิ่ม หรือปรับลดจากตัวเลขกำไรสุทธิที่ได้จากงบการเงิน (หรือที่เราเรียกกันว่า กำไรทางบัญชี) เพื่อให้กลายเป็นกำไรสุทธิสำหรับการคำนวณภาษีที่ถูกต้องตามกฎหมาย (กำไรทางภาษี)
พูดง่าย ๆ ก็คือ การปรับปรุงกำไรทางภาษีคือขั้นตอนกลางระหว่างกำไรในงบการเงินกับกำไรที่ต้องเสียภาษีเป็นสิ่งที่ทุกธุรกิจที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ต้องทำให้ครบถ้วน และถูกต้อง
ทำไมต้องปรับปรุงกำไรทางภาษี ?
เหตุผลหลักที่ทำให้ธุรกิจจำเป็นต้องทำรายการปรับปรุงกำไรทางภาษีก็เพราะว่า หลักการบัญชีกับหลักภาษีมีเป้าหมายที่ต่างกัน
- หลักการบัญชี ต้องการสะท้อนภาพรวมของธุรกิจอย่างแท้จริง ทั้งรายได้ รายจ่าย สินทรัพย์ และหนี้สิน เพื่อใช้ในการวิเคราะห์ผลประกอบการ
- หลักภาษี มุ่งเน้นการคำนวณรายได้สุทธิที่ถูกต้องตามกฎหมายภาษี เพื่อนำไปคำนวณภาษีที่ต้องชำระเท่านั้น
การดำเนินธุรกิจในไทยหลัก ๆ แล้ว มีความเกี่ยวข้องกับหน่วยงาน 2 หน่วยงาน ที่มีหลักการรับรู้รายได้ และผลกำไรสุทธิที่ต่างกัน คือ
- กรมพัฒนาธุรกิจการค้า ดูเรื่องการจัดทำและส่งงบการเงิน โดยใช้มาตรฐานทางบัญชีสะท้อนผลการดำเนินงานจริง
- กรมสรรพากร ดูแลเรื่องภาษีโดยใช้กฎหมายภาษีอากร
จากความแตกต่างนี้ ทำให้ต้องมีการปรับปรุงกำไรทางภาษี เพื่อแปลงกำไรจากบัญชี ให้เป็นกำไรที่ใช้ในการคำนวณภาษี
รายการปรับปรุงกำไรทางภาษีมีกี่ประเภท ?
โดยทั่วไป รายการปรับปรุงกำไรทางภาษีแบ่งเป็น 2 ประเภทหลัก ๆ ได้แก่
1. รายการปรับปรุงเพิ่ม : เป็นรายการที่บัญชีถือเป็นรายจ่ายได้ แต่ไม่สามารถนำไปลดหย่อนภาษีได้
2. รายการปรับปรุงลด : เป็นรายการที่ทางภาษีสามารถหักเพิ่มเติม หรือลดหย่อนออกจากรายได้ แต่ไม่ได้แสดงในบัญชี
รายการปรับปรุงกำไรทางภาษี เกี่ยวข้องกับการยื่น ภ.ง.ด.50 อย่างไร ?
ภ.ง.ด.50 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ซึ่งทุกกิจการที่มีสถานะเป็นนิติบุคคลต้องยื่นต่อกรมสรรพากรภายใน 150 วันหลังจากวันสิ้นรอบบัญชี โดยแบบ ภ.ง.ด.50 จะต้องแสดงตัวเลขกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษี ซึ่งเป็นตัวเลขสุดท้ายหลังจากทำรายการปรับปรุงกำไรทางภาษีเสร็จเรียบร้อยแล้ว
หากกรอกข้อมูลในแบบ ภ.ง.ด.50 โดยที่ไม่การผ่านปรับปรุงรายการภาษีที่ถูกต้อง อาจทำให้ต้องเสียภาษีมากเกินความจำเป็น หรืออาจโดนประเมินภาษีย้อนหลัง ทั้งยังทำให้เสียเวลาอีกด้วย
ฉะนั้นแล้ว รายการปรับปรุงกำไรทางภาษี จึงถือเป็นเรื่องที่ต้องจัดการให้เรียบร้อย ก่อนที่จะยื่น ภ.ง.ด. 50 ทุกครั้ง
ตัวอย่างรายการปรับปรุงกำไรทางภาษี
ค่ารับรองเกินสิทธิที่กฎหมายกำหนด
สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายรับรองได้เต็มจำนวนในบัญชี แต่ภาษีจะให้หักได้ไม่เกิน 0.3% ของรายได้ (ไม่เกิน 10 ล้านบาทต่อปี) ส่วนที่เกินต้อง ปรับเพิ่ม กลับเข้าไปในกำไรเพื่อเสียภาษี
เงินปันผลจากบริษัทในประเทศ
ในงบบัญชีจะบันทึกเป็นรายได้ แต่ทางภาษีให้ยกเว้น ไม่ต้องนำมาคิดเป็นรายได้ในการคำนวณภาษี จึงต้องปรับลดออกจากกำไร
ค่าเสื่อมราคารถยนต์นั่งส่วนบุคคลราคาสูง
ในทางบัญชีอาจคำนวณตามอายุการใช้งานจริง แต่ภาษีจำกัดให้หักค่าเสื่อมได้ไม่เกิน 1,000,000 บาท ส่วนเกินต้องปรับเพิ่ม
ค่าปรับ ดอกเบี้ย เบี้ยปรับจากหน่วยงานรัฐ
ในทางบัญชีสามารถบันทึกเป็นรายจ่ายได้ แต่ทางภาษีถือว่าเป็นรายจ่ายต้องห้าม ต้องปรับเพิ่ม กลับเข้าไปในส่วนของกำไร
รายได้จากโครงการ BOI หรือกิจการที่ได้รับการยกเว้นภาษี
แม้ทางบัญชีจะบันทึกเป็นรายได้ตามปกติ แต่ทางภาษียกเว้นไม่ให้นำมาคำนวณภาษี จึงต้องปรับลดออกจากส่วนของกำไร
รายการปรับปรุงกำไรทางภาษี คือเครื่องมือสำคัญในการแปลงกำไรจากงบการเงินให้กลายเป็นกำไรที่ใช้คำนวณภาษีอย่างถูกต้องตามกฎหมาย หากทำไม่ถูกต้อง ย่อมส่งผลกระทบต่อภาษีที่ต้องจ่าย ทั้งยังเสี่ยงต่อการถูกตรวจสอบ และอาจเสียค่าใช้จ่ายมากกว่าที่ควรเป็น ธุรกิจทุกประเภทจึงควรใส่ใจเรื่องนี้อย่างจริงจัง และจัดทำรายการปรับปรุงอย่างครบถ้วนทุกครั้งก่อนยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ค่ะ
หากไม่มั่นใจว่ารายการปรับปรุงกำไรทางภาษีของบริษัทถูกต้องหรือยัง หรืออยากให้ทีมงานมืออาชีพช่วยดูแลเรื่องภาษีทั้งหมดให้จบในที่เดียว ชอบการบัญชี ยินดีให้บริการค่ะ
บริการของเรา
- ตรวจสอบ และจัดทำรายการปรับปรุงภาษี
- ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ให้ถูกต้อง 100%
- วางแผนภาษีและให้คำปรึกษาตลอดปี
- ดูแลบัญชี-ภาษีโดยผู้เชี่ยวชาญตัวจริง
